Modifications de l'impôt sur la fortune espagnol.

L'impôt sur la fortune est un tribut direct qui taxe les manifestations de richesse des contribuables, en déduisant les dettes, et qui est attribué aux communautés autonomes, bien qu'il s'agisse d'un tribut d'État.
Il est réglementé par la loi 19/1991 et a été aboli en 2008, mais par la suite, il a été réactivé en 2011.

Il a un champ d'application sur tout le territoire espagnol avec les spécialités qui peuvent exister dans les territoires foraux du Pays basque et de Navarre et ce que prévoient les différents accords internationaux.

Aujourd'hui, nous allons analyser les changements possibles qui se sont produits à la suite du départ du Royaume-Uni de l'Union européenne, ce qui implique la considération du Royaume-Uni comme un pays tiers à des fins fiscales.

Nous partons de la base d'analyse d'un contribuable qui est une société non résidente, dont le patrimoine sur le territoire national est constitué d'un logement dont la valeur d'acquisition en 2003 était de 1400000 € (hors impôts indirects, TVA ou transferts de propriété) et aussi, louer la propriété.

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Comment éviter la double imposition.

L'accord pour éviter la double imposition signé entre l'Espagne et le Royaume-Uni de 2013 inclut dans son article 21, le pouvoir qui permet à l'État dans lequel le bien immobilier est situé d'imposer les contribuables qui détiennent la propriété d'actions ou de participations dont la valeur est plus plus de 50%, directement ou indirectement, dans l’immobilier.

Par conséquent, conformément à ce qui est stipulé dans le Contrat, la société non résidente sera soumise à l'impôt et devra payer des impôts sur la valeur des actions.

Sera-t-il également imposé sur les revenus obtenus par la Société pour la location de la maison?
La réponse est oui, car l’article 6 de la Convention dispose que les revenus seront imposables dans l’État où les biens immobiliers sont situés.

Et quelle serait la base imposable de l'impôt sur la fortune? autrement dit, comment évaluer ces actions aux fins de l'impôt sur la fortune?
La base d'imposition serait la valeur de ces actions, qui, selon l'article 16 de la loi qui réglemente la taxe, établit qu'elle sera la plus élevée des trois suivantes:
1. Valeur nominale des actions.
2. La valeur théorique résultant du dernier bilan approuvé.
3. Le résultat de la capitalisation à 20% de la moyenne des bénéfices des trois exercices clos.

Comment cela fonctionnerait-il?

Pour simplifier ce cas, nous allons nous baser sur la valeur nominale des actions, qui correspond à l'actif immobilier, soit 1 400 000 €.
La loi instaure une exonération minimale pour les non-résidents de 700 000 €, ce qui signifie que la base imposable (sur laquelle nous appliquerons le taux d'imposition progressif) resterait à 700 000 €.

Sur cette base imposable, nous appliquerions le taux progressif correspondant, selon le barème de l'article 30, soit:
Jusqu'à 668 499,75 €, l'intégralité du paiement s'élèverait à 2 506,86 € Pour le reste de la Base Payable (31 500,25 €) serait taxé à 0,9%, soit 283,50 €.

Eh bien, la loi, dans sa quatrième disposition supplémentaire, établit que les règlements de la Communauté autonome dans lesquels la valeur la plus élevée des actifs et des droits dont ils sont titulaires seront applicables aux non-résidents (personne physique ou morale) tant que ils résident dans un État membre de l'Union européenne ou de l'Espace économique européen.

Étant donné que les résidents du Royaume-Uni ne remplissent plus cette condition et qu'il existe des communautés autonomes qui ont subventionné totalement ou partiellement l'impôt sur la fortune, ces contribuables ne peuvent désormais bénéficier de ce traitement favorable.

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Quelles communautés autonomes bénéficient du meilleur traitement fiscal?

Pour les contribuables de la taxe.
- La communauté de Madrid:
Bonus de frais de 100%
Règlement: article 20 du texte consolidé des dispositions juridiques de la Communauté de Madrid.
- Communauté de La Rioja:
Bonus de frais de 75%
Règlement: article 10 de la loi 10/2017, du 27 octobre, qui consolide les dispositions légales de la Communauté autonome de La Rioja.
- Communauté de Catalogne:
Règlement: article 60 de la loi 5/2012, du 20 mars, sur les mesures fiscales, financières et administratives et la création de la taxe sur les séjours dans les établissements touristiques de la Communauté autonome de Catalogne.
95% dans la partie du quota qui correspond proportionnellement aux propriétés forestières, à condition qu'ils disposent d'un instrument de gestion dûment approuvé par l'administration forestière compétente de Catalogne.

La Communauté valencienne bénéficie d'une exonération minimale de 500 000 € pour 2021 et de 300 000 € s'il s'agit de la résidence habituelle du contribuable.

Il y a un débat entre agents économiques et partis politiques sur l'opportunité de maintenir cette taxe, compte tenu du faible poids réel qu'elle a dans les coffres des communautés, de la «déloyauté» qui surgit entre les communautés qui prônent la suppression ou celles pour augmentation des taux (ce qui produit des situations de concurrence déloyale entre eux) et des facteurs idéologiques sur le maintien de l'État providence.