Spanische Vermögenssteuer.

Änderungen der spanischen Vermögenssteuer.

Die Vermögenssteuer ist ein direkter Tribut, der die Manifestationen des Vermögens der Steuerzahler besteuert, die Schulden abzieht und der den Autonomen Gemeinschaften zugewiesen wird, obwohl es sich um einen staatlichen Tribut handelt.
Es ist durch das Gesetz 19/1991 geregelt und wurde 2008 abgeschafft, später jedoch 2011 wieder aktiviert.

Es hat einen Anwendungsbereich im gesamten spanischen Hoheitsgebiet mit den Spezialitäten, die in den Foralgebieten des Baskenlandes und Navarra existieren können, und was die verschiedenen internationalen Abkommen vorsehen.

Heute werden wir die möglichen Änderungen analysieren, die sich aus dem Austritt des Vereinigten Königreichs aus der Europäischen Union ergeben haben, was die steuerliche Berücksichtigung des Vereinigten Königreichs als Drittland mit sich bringt.

Wir gehen von der Analyse eines Steuerzahlers aus, der eine gebietsfremde Gesellschaft ist, deren Erbe im Inland aus einem Haus besteht, dessen Erwerbswert im Jahr 2003 1.400.000 € betrug (ohne indirekte Steuern, Mehrwertsteuer oder Eigentumsübertragungen). mieten Sie die Immobilie.

Vermeiden Sie Doppelbesteuerung.

Das zwischen Spanien und dem Vereinigten Königreich von 2013 unterzeichnete Abkommen zur Vermeidung der Doppelbesteuerung enthält in Artikel 21 die Befugnis, die es dem Staat, in dem sich die Immobilie befindet, ermöglicht, diejenigen Steuerzahler zu besteuern, die Eigentümer von Anteilen oder Beteiligungen sind, deren Wert mehr beträgt als 50%, direkt oder indirekt, in Immobilien.

Daher unterliegt die gebietsfremde Gesellschaft gemäß den Bestimmungen der Vereinbarung der Steuer und muss Steuern auf den Wert der Aktien zahlen.

Wird es auch auf die Einnahmen besteuert, die das Unternehmen für die Vermietung des Hauses erzielt?
Die Antwort lautet Ja, da Artikel 6 des Übereinkommens festlegt, dass das Einkommen in dem Staat, in dem sich die Immobilie befindet, steuerpflichtig ist.

Und was wäre die steuerpflichtige Basis der Vermögenssteuer? das heißt, wie werden diese Aktien für die Zwecke der Vermögenssteuer bewertet?
Die Steuerbemessungsgrundlage wäre der Wert dieser Anteile, der gemäß Artikel 16 des Gesetzes, der die Steuer regelt, feststellt, dass es sich um den höchsten der folgenden drei Anteile handelt:
1. Nennwert der Aktien.
2. Der theoretische Wert, der sich aus der zuletzt genehmigten Bilanz ergibt.
3. Das Ergebnis der Aktivierung des Durchschnitts der Leistungen der drei abgeschlossenen Geschäftsjahre mit 20%.

Wie würde es funktionieren?

Um diesen Fall zu vereinfachen, stützen wir uns auf den Nennwert der Aktien, der dem Immobilienvermögen entspricht, dh 1.400.000 €.
Das Gesetz sieht eine Mindestbefreiung für Gebietsfremde von 700.000 € vor, was bedeutet, dass die Steuerbemessungsgrundlage (auf die wir den progressiven Steuersatz anwenden werden) bei 700.000 € bleiben würde.

Auf dieser steuerpflichtigen Basis würden wir den entsprechenden progressiven Satz gemäß der Skala von Artikel 30 anwenden, dh:
Bis zu 668.499,75 € würde die vollständige Zahlung 2.506,86 € betragen. Für den Rest der zahlbaren Basis (31.500,25 €) würde eine Steuer von 0,9%, dh 283,50 €, erhoben.

Nun, das Gesetz legt in seiner vierten zusätzlichen Bestimmung fest, dass die Vorschriften der Autonomen Gemeinschaft, in denen der höchste Wert der Vermögenswerte und Rechte, deren Inhaber sie sind, für Nichtansässige (natürliche oder juristische Person) gelten, solange Sie haben ihren Wohnsitz in einem Mitgliedstaat der Europäischen Union oder des Europäischen Wirtschaftsraums.

Da Einwohner des Vereinigten Königreichs diese Bedingung nicht mehr erfüllen und es autonome Gemeinschaften gibt, die die Vermögenssteuer ganz oder teilweise subventioniert haben, können diese Steuerzahler jetzt nicht von dieser günstigen Behandlung profitieren.

Welche Autonomen Gemeinschaften haben die beste steuerliche Behandlung?

Für Steuerzahler der Steuer.
- Madrids Gemeinde:
100% Gebührenbonus
Verordnungen: Art. 20 Konsolidierter Text der gesetzlichen Bestimmungen der Gemeinschaft Madrid.
- Gemeinschaft von La Rioja:
75% Gebührenbonus
Verordnungen: Art. 10 Gesetz 10/2017 vom 27. Oktober, das die gesetzlichen Bestimmungen der Autonomen Gemeinschaft La Rioja konsolidiert.
- Gemeinschaft Kataloniens:
Verordnungen: Art. 60 Gesetz 5/2012 vom 20. März über steuerliche, finanzielle und administrative Maßnahmen und die Einführung der Steuer auf Aufenthalte in touristischen Einrichtungen in der Autonomen Gemeinschaft Katalonien.
95% in dem Teil der Quote, der proportional zu den Waldgrundstücken entspricht, sofern sie über ein von der zuständigen Forstverwaltung Kataloniens ordnungsgemäß genehmigtes Bewirtschaftungsinstrument verfügen.

Die valencianische Gemeinschaft hat eine Mindestbefreiung von 500.000 € für 2021 und 300.000 €, wenn es sich um den gewöhnlichen Aufenthalt des Steuerpflichtigen handelt.

Es gibt eine Debatte zwischen Wirtschaftsakteuren und politischen Parteien über die Eignung der Aufrechterhaltung dieser Steuer angesichts des geringen realen Gewichts, das sie in den Kassen der Gemeinschaften hat, der "Untreue", die zwischen jenen Gemeinschaften entsteht, die die Unterdrückung befürworten, oder jenen für die Erhöhung der Raten (was zu Situationen unlauteren Wettbewerbs zwischen ihnen führt) und ideologischer Faktoren für die Aufrechterhaltung des Wohlfahrtsstaates.